Department cost allocation -Step down method

Department cost allocation

Service department などのような補助部門や共通部門の Cost を Production department のような主要部門へ Allocation

Service department の Service と Product の間で Relationship があるものを Basis として Allocate する。

  • Direct method
  • Step down method
  • Reciprocal method

Direct method

直接配賦法。補助部門 の Cost を直接に主要部門へ Allocate。他の補助部門へは Allocate しない

Step down method

補助部門の Cost を主要部門に Allocate、他の補助部門へも Allocate。一度 Allocate した補助部門への Allocate は行わない。

たとえば、

Step down method を使って、

Service department C と D の Cost を、

Production deparment A と B に Allocate するとしたら、

まず、C の Cost を A、B、D に Allocate。

続いて、D の Cost を A、B に Allocate 。D の Cost は C に Allocate しない。

  ♢Example
  Costs of C department … $100,000
  Costs of D department … $50,000

  C cost allocation
  A department … 30%
  B department … 40%
  D department … 30%

  D cost allocation
  A department … 10%
  B department … 70%
  C department … 20%

  Step down method

  B の Cost は?

  C の Cost は 100,000
  A 100,000 × 30% = 30,000
  B 100,000 × 40% = 40,000
  D 100,000 × 30% = 30,000

  D の Cost は 50,000 + 30,000 = 80,000
  A 80,000 × 10% / (10% + 70%) = 10,000
  B 80,000 × 70% / (10% + 70%) = 70,000
  C への 20% は無視する。

  B の Cost は、40,000 + 70,000 = 110,000

Reciprocal method

Service department 内に割り振る。出ない。