Job order costing (個別原価計算)

Job-order costing

個別原価計算。Product ごとに Direct cost（直接費） と Factory overhead cost（間接費） を集計する。Special order に向いている。

Direct cost は使用した金額をそのまま賦課するが、Overhead cost（間接費） は Predetermined overhead rate(予定配賦率) を使って予定の金額を配賦する。

Direct material cost

Material cost（材料費）の Direct cost。Direct material cost は実際に使用した金額を、Work in process control に計上する。Stores control は減る。

Direct labor cost

Labor cost（労務費）の Direct cost。Direct labor cost も同じく使用した金額を、Work in process control に計上する。

Indirect material cost や Indirect labor cost は、Issue（発生） したら Factory overhead control（Manufacturing overhead control） に集計される。

Factory overhead cost

Production に必要な Indirect ccst（間接費）。

Overhead は、以下の３つの方法で Allocation が行われる。

• Estimated
• Actual
• Applied

Overhead は、通常 Actual の値ではなく、Estimate された Budget の Manufacturing overhead applied を WIP に計上する。

Manufacturing overhead applied は、Predetermined overhead rate に Actual acitivity used（実際操業度の消費量）をかける。

Manufacturing overhead applied = Predetermined overhead rate × Actual activity used

Predetermined overhead rate は、Budgeted の Overhead cost を Budgeted activity level でわって求める。

Budgeted activitly level は、Cost allocation basis（配布基準）によって異なる。Cost allocation basis には、Direct labor cost や Direct labor hours などがある。

Predetermined overhead rate = Budgeted overhead cost ÷ Budgeted activity level

Overapplied overhead & Underapplied overhead

Actual overhead と Applied overhead との Difference には、Overapplied（過大） overhead と Underapplied（過少） overhead がある。

Immaterial な Overapplied overhead と Underapplied overhead は、Cost of goods sold に Charge される。

Material な Overapplied overhead と Underapplied overhead は、Cost of goods sold、Work in process、Finished goods に Prorate（割り当て）。 

Accounts closed

Factory overhead cost の Account は End of the year で Close。

Overapplied overhead の場合、Actual overhead を Overhead account に Debited。Overapplied の Amount を Cost of goods sold account に Credited。

Underapplied overhead は逆仕訳。