Compliance attestation(準拠性証明) -Legal determination(法的判断)は提供しない- USCPA

Compliance attestation

 法令順守の証明。Client が Specified requirements(特定の要求事項)の Compliance を Report する Engagement。

 Specified requirements は、以下のようなものから生まれる。

・Laws
・Regulations
・Rules
・Contracts
・Grants
・Internal control の Effectiveness

○Standards
AICPA の Statements on Standards for Attestation Engagements (SSAEs) の AT-C Section315、Compliance attestation standards

  ☆Generally Accepted Government Auditing Standards(GAGAS)に従った Compliance audit もある。

○Preconditions
Compliance attestation の前提条件。
Management は、Specified requirements の Compliance と Entity の Internal control over compliance についての Responsibility を受け入れる。

 そして、Management は、Entity の Specified requirements の Compliance を評価する。

○Services
Compliance attestation には以下のサービスを実施する。Compliance attention では、Review は実施しない

・Examination
・Agreed-upon procedures

◎Compliance attestation の Examination
Compliance の検証。Material noncompliance には、Qualified opinion か Adverse opinion を Express 。Compliance の Legal determination(法的判断)を Provide するわけではない。

○Written assertion
Practitioner は Management に Written assertion の Provide を Request。断られたら Engagement を Withdraw。

○Written representations
Practitioner は Management に Written representations の Provide を Request。断られたら Scope limitation。

・Management は、Internal control over compliance の Responsibility を負う。
・Management は、Specified requirements の Compliance と Internal control over compliance の Evaluation を Perform
・Management は、Compliance requirements の Interpretation を Provide

○Report
Compliance の Legal determination(法的判断)を Provide しないことを記す。

A statement that the examination does not provide a legal determination on the compliance..

◎Compliance attestation の Agreed-upon procedures
Compliance の評価において、Specified parties を Assist する。Agreed-upon procedures では、実施した Procedures の List と Findings を Report。

○Written representations
Practitioner は Management に Written representations の Provide を Request。Representations には 下記の要項を書き記す。

・Management は、Internal control over compliance の Responsibility を負う。
・Management は、Specified requirements の Compliance と Internal control over compliance の Evaluation を Perform
・Management は、Compliance requirements の Interpretation を Provide
・Management は、Report が Cover する Period の間に発生した Noncompliance を Disclose

○Report

・Title
Independent であることを記す

・Identification
Compliance の評価において、Specified parties を Assist するために行ったことを記す。

…performed to assist the specified parties in evaluating the compliance with specified requirements…

・Alert
Report の使用には Restriction がかかることを書く。