Pro forma financial information -Historical financial informationへの影響- USCPA
Pro forma financial information
見積もり財務諸表。Assumptions と Projections に基づいた Financial statements 。
ある Transaction や Event が過去に起きていたと仮定し、それが Historical financial Information（過去の財務諸表）におよぼしただろう Significant effects を示している。
Practitioner である CPAは、Underlying となる Assumptions や Significant effects を Evaluate し、Report を発行する。
○Transaction
Pro forma financial information に該当する Transaction。
・Loan や Bond の Issue
・Business や Department の Disposition
・Assets の Proposed sale
・Business combination
これらをもし行っていたら Financial information はどうなっていたか。
○Services
Pro forma financial information に実施される Services は以下の２つ。
・Examination
・Review
○Procedures
Examination と Review で実施される Procedures
・Obtain an understanding
・Discuss with management their assumptions
・Obtain sufficient evidence
・Evaluate
・Read the pro forma financial information
○Written representation
Practitioner は Management に Written representations の Provide を Request する。Representation letter は必須！断られたら Scope limitation となる。
・Management は、使用した Underlying の Assumptions に Responsibility を負う。
・Assumptions は、Factually に Supportable
・Assumptions は、Significant effects の Presenting について Reasonable basis を Provide
・The related adjustments は、Properly に Assumptions に Reflect
・The pro forma amounts は、Historical financial statements の Adjustments に Properly にReflect
・Pro forma adjustments は、Entity の Applicable financial reporting framework と Consistent
・Pro forma financial information は、Significant effects の Proper disclosure とともに Properly presented
○Report
・Title
“Independent” であることを記載する。
・Criteria
Pro forma financial information を Evaluate した際に使用した Criteria の Identification
・Reference
Pro forma financial information の数値は、Historical financial Information に由来するので、Historical financial Information への Reference をしめす。
A reference to the financial statements from which the historical financial information is derived…
・Objective and limitation
Pro forma information の Objective と Limitation の Describe 。 Transaction や Event の発生に関する Caveat は行わない。
・Opinion
Examination では Opinion を Express 。Assumption が Significant effects の Presenting について Reasonable basis を Provide しているか Opinion を記す。
・Conclusion
Review では Aware した Material modification の Conclusion を記す。Assumption が Significant effects の Presenting について Reasonable basis を Provide していることについての Modification。
