SSARSのPreparation -Each pageに”No assurance is provided”- USCPA

Preparation

 Financial statements を Applicable financial reporting framework に準拠して作成するサービス。Accounting and review services のひとつだが、Attest engagement(証明業務)でも Assurance engagement(保証業務)でもない。

○Standards

 SSARSに準拠して実施する。AR-C の Section 70

○Requirements
  Preparation においてCPAが要求されること。

・Appropriate な The financial reporting framework の Understanding を Obtain
・Preparing the financial statements
・No assurance を記載
・Management の Significant judgment を Assist
・Omit や Departures を記載

 Compilation や Review より Requirements が少ない。
 

・Agree engagement
 Engagement letter は、Written documentationn


・Preparing the financial statements

 Prepare した Financial statements は Copy しておく
 Preparation は、AR-C の Section 70

・No assurance を記載
 SSARSは、AICPAの ARSCによって発行されている。ARSCの正式名称は、
 Report を作成しないので、Financial statements の Each page に Restriction があることを示す Statement を記す。”No assurance is provided

・Management の Significant judgment を Assist

○Non requirements
 要求されないこと。

・Independence
・Report の発行

○Engagement

・Preparing the financial statements
 Client との

・The engagement’s objective
・Management’s responsibilities
・The accountant’s responsibilities
・”No assurance is provided” を That each page of the financial statementsに記載
・The limitations of the engagement
・Identification of the applicable financial reporting framework
・Departures from the applicable financial reporting framework があるかどうか確認

○Applicability
 以下については SSARS の AR-C Section 70 が適用される。No assurance is provided

・Outside の Accounting software system で作成した General ledger information を使っての Financial statements の Preparing

 また、 Financial statements に付随する以下についても適用対象となる。

・Specified elements, accounts, or financial statement items
・Supplementary information
・Omit や Departures を記載
・Required supplementary information
 Disclosures の Omit(省略)や Applicable financial reporting framework からの Departures(逸脱)があった場合は、Management と Discuss を行い、かつ以下にその旨を記載する。

 ・Face of the financial statements
 ・Note to the financial statements

  ☆Omission が Financial statement readers を Mislead させる意図であると見受けられたら、Preparation を中止する。

・Pro forma financial information

・Prospective financial information
 Prospective financial information に適用できる Professional serivice は

→ Preparation
→ Compilation
→ Review は Prohibited

 以下については、AR-C Section 70の対象外となる。Preparation にあたらない。

・Taxing authorities に Submission するための Financial statements の Preparing
・Personal financial planning の一部である Financial statements の Preparing
・Litigation services に関連する Financial statements の Preparing

・Departures from the applicable financial reporting framework があるかどうか確認

Alongside に Present する Personal financial statements の Preparing
・Substantially all disclosures が Omitted な Single financial statements の Preparing
・Outside の Accounting software system で作成した General ledger information を使っての Financial statements の Preparing