Supplementary information -Supplementary informationにはLimited procedure- USCPA

◎Supplementary information

 Financial statement にて開示されている補足情報。Audited financial statement に Contain されたり、Financial statement とは Separate で Present されたりする。

 Auditor は、この Supplementary information についての Report を求められる場合がある。

○Objective
 Supplementary information の Report の Engagement での目的。

→ Financial statements as a whole に関連する Supplementary Information の Presentation を Evaluate

→ Financial statements as a whole に関連する Supplementary Information が、 すべての重要な点において、Fairly  に State されているか Report 。Opinion を Issue 。

○Requirements
 Supplementary information の Opinion を Issue する際に、Require されていることは

→ Supplementary information は Financial statements を Prepare した際に使った Underlying records に Derive (由来) する。 

→ 担当する Auditor は、Financial statement を Audit した Auditor が請け負える。

→ Supplementary information の Period は Financial statements の Period と同じ

→ Financial statements の Audit で Express した Opinion は、Unmodified opinion か Qualified opinion

→ Supplementary information が Financial statements に Accompany しているか、Readily available の状態

○Management’s Responsibility
 Management が Supplementary information に関して負う Responsibility は

→ Supplementary information を Audited financial statements に Present

→ Applicable criteria にそった Supplementary information を Prepare

→ Auditor に Written representations を Provide

→ Auditor’s report に Include する Supplementary information の Document

Auditor はこれらについて Management の Agreement を Obtain 。

○Audit procedures
 Auditor は、Financial statements の Audit のとき、以下の Additional audit procedures を Supplementary information に Perform 。Materiality は Financial statement audit と一緒。

→ Supplementary information の Purpose について、Management に Inquire

→ Supplementary information の Prepare で使用した Criteria について、Management に Inquire

→ Supplementary information の Form と Content が Applicable criteria を Comply しているか Determine

→ Supplementary information の Prepare で使用した Method について、Understanding を Obtain

→ Supplementary information と Auditing financial statements を Reconcile

→ Supplementary information の Preparation の Underlying となった Significant assumptions について Inquire

→ Supplementary information の Appropriateness と Completeness を Evaluate

→ Supplementary information についての Written representation を Management から Obtain

○Materiality
 Supplementary information の Report で使用する Materiality は、Basic financial statement の Opinion で使用した Materiality と同じ。

○Report
 Report は、Audit report と Separate して提出してもいいし、Other matter paragraph として提出してもいい。

・Materially misstated
 Supplementary information に、Financial statements と関連した Materially misstated があった場合、Auditor は Management と Discuss を行い、Appropriate な Revision を Propose

 Management が Supplementary information の Revise を断ったら、Supplementary information の Opinion を Modify するか、Report を控える。

◎Required supplementary information
 FASB や GASB などの Designated accounting standard setter が、Financial statements に Accompany するよう Require している Supplementary information。

 Client の Management が、Required supplementary information の Present を 拒否をしていた場合、Auditor は Report に Other-matter paragraph を加えてその旨を記載する。

 Auditor は Other matter paragraph に Comment するだけで、なんらかの Assurance は与えない。Unmodified opinion を Modify して Qualified opinion や Adverse opinion にする必要はない。

○Procedures
 Supplementary information は、Basic financial statements の Required part ではないので、Auditor は Limited procedure のみをおこなう。

→ Management に、Supplementary information の Purpose と、使用した Criteria を Inquiry

→ Method についての Understanding を Obtain

→ Supplementary information と Financial statement の Reconcile をおこない、Consistency をはかる。Underlying records と Compare。 

→ Management に、使用した Significant assumption について Inquiry

→ Supplementary information を Evaluate

→ Representation letter を Management から Obtain

○Report
 Information の Deficiencies や Omissions は Report

◎PCAOB の Supplementary information

○Objective
 Auditor は、Supplementary Information が Financial statements as a whole に関連するすべての重要な点において Fairly stated されていることの Opinion を Express するための Sufficient で Appropriate な Audit evidence を Obtain

○Definition
 PCAOB においての Supplementary information とは、

→ Ancillary(補助的な) to the audited financial statements

→ Accounting books and records に Derive

→ PCAOB に準拠した Audited final statement に関連した Information で、Independent public accountant の Report で Cover

→ Rules of a regulatory authority に Present することを Require された Information で、Independent public accountant の Report で Cover

→ Web site で Present

○Reporting
 PCAOB での Supplementary information の Report は

→ Management の Responsibility

→ Supplemental information が Applicable regulatory requirements を Comply していることの Statement

→ Financial statements as whole に関連した Supplemental information が Fairly stated されていることの Opinion