Other information -Material inconsistency がないか

Other information

Audit を行った Financial statements は、さまざまな Other documents と Incorporate する場合がある。代表的なものが Shareholders への Annual report 。それら Other documents に含まれている Other information についてのまとめ。

Auditor’s responsibility

Other information に対する Auditor’s responsibility と言えば、

  • Read して Inconsistency を Identify

Auditor は、Other information を Corroborate したり、Properly に State されていることを Determine したりする Responsibility はない

とにかく、Other information を Read して、Financial statements との Material(重大な)inconsistency がないか Identify 。


Other documents の例。

  • Annual report to stockholders
  • Letter of transmittal
  • Client’s document
  • Management report
  • Selected quarterly data

Material inconsistency

Other information を Read して、Financial statements との Material inconsistency が Identify されたらどうするべきか。

Financial statements か Other information のうちどちらに修正するべき誤りがあるか Determine 。

Financial statements problem

Financial statements に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、

  • Statements を修正しなければならない。

しかし、もし Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。

  • Audit opinion の Modify

Financial statements が誤っているので当然といえば当然。こちらはあまり問われなそう。

Other information problem

Other information に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、まず以下の方法をとる。

  • Management に Other information の修正を Request

もし、Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。


  • Those charged with governance に communicate


  • Audit report の Other matter paragraph にて Material inconsistency を Describe
  • Report の Use を Withhold
  • Engagement の Withdraw
  • Legal counsel と Consult
Cover letter に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、特に何もする必要なし

Material misstatement of fact

Other information に、Financial statements と Unrelated な Material misstatement of fact が Include している場合がある。

この Material misstatement of fact に Aware したら、


  • Management と Discuss

Management が Corrective action を Refuse したら、

  • Management に Legal counsel などの Qualified third party に Consult するよう Request
  • Auditor も Third party から Advice を受けるか Consider

それでも Management が Material misstatement of fact の Correct を Refuse するなら、伝家の宝刀 “つげぐち”

  • Those charged with governance に Notify

Audit report

Auditor は、Audit report にて Other information に対し Refer することは Require されていない。

ただし、Other matter paragraph (non issuer) や Explanatory paragraph (issuer) で、Other information に対する Disclaiming on opinion を Include することはできる。Optional 。