Other information -Material（重大な）Inconsistency がないか- USCPA
Other information
Audit を行った Financial statements は、さまざまな Other documents と Incorporate する場合がある。代表的なものが Shareholders への Annual report 。それら Other documents に含まれている Other information に対して Auditor は何をするべきか。
○Auditor’s responsibility
Other information に対する Auditor’s responsibility をひとこと言えば、Read して Inconsistency を Identify 。
Auditor は、Other information を Corroborate したり、Properly に State されていることを Determine したりする Responsibility はない
ただ、Other information を Read して、Financial statements との Material（重大な）Inconsistency がないか Identify 。
○Examples
Other documents の例。
・Annual report to stockholders
・Letter of transmittal
・Client’s document
・Management report
・Selected quarterly data
○Material inconsistency
Other information を Read して、Financial statements との Material inconsistency が Identify されたらどうするべきか。
Financial statements か Other information のうちどちらに修正するべき誤りがあるか Determine 。
・Financial statements problem
Financial statements に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、Statements を修正しなければならない。
しかし、もし Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。
→Audit opinion の Modify
Financial statements が誤っているので当然といえば当然。こちらはあまり問われなそう。
・Other information problem
Other information に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、まず以下の方法をとる。
→Management に Other information の修正を Request
もし、Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。まず、
→ Those charged with governance に communicate
そして、
→Audit report の Other matter paragraph にて Material inconsistency を Describe
→Report の Use を Withhold
→Engagement の Withdraw
→Legal counsel と Consult
☆Cover letter に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、特に何もする必要なし
○Material misstatement of fact
Other information に Financial statements と Unrelated な Material misstatement of fact が Include している場合がある。
この Material misstatement of fact に Aware したら、まず
→Management と Discuss
Management が Corrective action を Refuse したら、
→Management に Legal counsel などの Qualified third party に Consult するよう Request
→Auditor も Third party から Advice を受けるか Consider
それでも Management が Material misstatement of fact の Correct を Refuse するなら、伝家の宝刀 “つげぐち”
→Those charged with governance に Notify
○Audit report
Auditor は、Audit report にて Other information に対し Refer することは Require されていない。
ただし、Other matter paragraph (non issuer) や Explanatory paragraph (issuer) で、Other information に対する Disclaiming on opinion を Include することはできる。Optional 。
Audit を行った Financial statements は、さまざまな Other documents と Incorporate する場合がある。代表的なものが Shareholders への Annual report 。それら Other documents に含まれている Other information に対して Auditor は何をするべきか。
○Auditor’s responsibility
Other information に対する Auditor’s responsibility をひとこと言えば、Read して Inconsistency を Identify 。
Auditor は、Other information を Corroborate したり、Properly に State されていることを Determine したりする Responsibility はない
ただ、Other information を Read して、Financial statements との Material（重大な）Inconsistency がないか Identify 。
○Examples
Other documents の例。
・Annual report to stockholders
・Letter of transmittal
・Client’s document
・Management report
・Selected quarterly data
○Material inconsistency
Other information を Read して、Financial statements との Material inconsistency が Identify されたらどうするべきか。
Financial statements か Other information のうちどちらに修正するべき誤りがあるか Determine 。
・Financial statements problem
Financial statements に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、Statements を修正しなければならない。
しかし、もし Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。
→Audit opinion の Modify
Financial statements が誤っているので当然といえば当然。こちらはあまり問われなそう。
・Other information problem
Other information に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、まず以下の方法をとる。
→Management に Other information の修正を Request
もし、Management に修正を拒否された場合には、以下の手段にでなければならない。まず、
→ Those charged with governance に communicate
そして、
→Audit report の Other matter paragraph にて Material inconsistency を Describe
→Report の Use を Withhold
→Engagement の Withdraw
→Legal counsel と Consult
☆Cover letter に誤りがあることにより重大な Inconsistency が発生していた場合、特に何もする必要なし
○Material misstatement of fact
Other information に Financial statements と Unrelated な Material misstatement of fact が Include している場合がある。
この Material misstatement of fact に Aware したら、まず
→Management と Discuss
Management が Corrective action を Refuse したら、
→Management に Legal counsel などの Qualified third party に Consult するよう Request
→Auditor も Third party から Advice を受けるか Consider
それでも Management が Material misstatement of fact の Correct を Refuse するなら、伝家の宝刀 “つげぐち”
→Those charged with governance に Notify
○Audit report
Auditor は、Audit report にて Other information に対し Refer することは Require されていない。
ただし、Other matter paragraph (non issuer) や Explanatory paragraph (issuer) で、Other information に対する Disclaiming on opinion を Include することはできる。Optional 。
