Standard costing の Direct labor variance

Direct labor variance

直接労務費。Direct labor の Standard cost は、Product を 1 unit 作るための Direct labor hour(直接作業時間)に、Standard labor rate(1時間あたりの賃金) をかける。

Standard cost = Direct labor hour × Standard labor rate

Labor の差異は、Price の Variance である Labor Rate(賃金レート) の Variance と、 Quantity, Efficency の Variance である Labor hour(労働時間)の Variance がある。

Labor rate variance

賃金レートの価格の差異。Labor rate は、1 hour あたりの Price。$10 per hour などと表記される。

この Labor rate の Standard な値と Actual な値の Variance を分析する。

2つの数値の Variance を求めるために、Actual Labor hour を使用する。Material の Price variance と同じく価格の差異では、 Actual な数値を使用する。

Actual labor hour × Actual labor rate

Lavor rate varinace を求める値のひとつ。

Actual labor hour に Actual labor rate をかける。AA。

Actual labor hour × Actual labor rate

Actual labor hour × Standard labor rate

Lavor rate varinace を求める値のひとつ。

Actual labor hour に、Standard labor rate をかける。AS。

Actual labor hour × Standard labor rate

AA – AS

上述の AA から AS を引いた値が、Direct labor の Labor rate variance となる。

AA – AS = Labor rate variance

Labor rate rariances が正の値のときは、Actual labor rate が高くついたことによる Unfaborable 。休日出勤や残業などが発生してしまったのかもしれない。

Labor rate rariances が負の値のときは、Actual labor rate が安くすんだことによる Faborable 。

Actual hour × Actual labor rate – Actual hour × Standard labor rate > 0

ならば

Unfaborable

Actual hour × Actual labor rate – Actual hour × Standard labor rate < 0

ならば

Faborable

Labor hour variance

労働時間の効率性の差異、Labor usage variance や Labor efficiency variance ともいわれる。

Defective materials による Unfavorable な Material usage variance によって Labor usage varinace も発生する。

Standard  labor hour(標準労働時間)Actual labor hour(実績労働時間)の Variance を分析する。

Standard  labor hourActual labor hour の2つの数値の差を求めるためには、Standard Labor rate(標準賃金レート) を使用する。

Standard  labor hour は、Standard  labor hour per unit(1単位の標準労働時間)に Actual production volume(実績生産量)をかけて求める。

Standard  labor hour = Standard  labor hour per unit × Actual production volume

Actual labor hour × Standard labor rate

Lavor labor varinace を求める値のひとつ。

Actual labor hour に、Standard labor rate をかける。AS。

Actual labor hour × Standard labor rate

Standard labor hour × Standard labor rate

Lavor labor varinace を求める値のひとつ。

Standard labor hour に、 Standard labor rate をかけた値。

Standard labor hour × Standard labor rate

AS – SS

前者から後者を引いた値が Direct labor の Labor hour variances となる。

Labor hour variances が正なら、Unfaborable、

Labor hour variances が負なら、Faborable。賃金が安くすんだら Faborable。

Actual hour × Standard labor rate – Standard hour × Standard labor rate > 0

ならば

Unfaborable

Actual hour × Standard labor rate – Standard hour × Standard labor rate < 0

ならば

Faborable

◇Example

Standard labor cost per hour … $8
Standard labor hours per unit … 1.5 hrs

Actual usage … 7,000 hrs to produce 6,000 units
Actual usage … Materials of 20,000 pounds

Labor efficiency variance を求める。

Standard labor hour と Actual labor hour を Standard labor rate で比較

Standard labor hour は、

Standard  labor hour per unit に Actual production volume をかける。
Standard labor hour per unit は、1.5 hrs
Actual production volume は、6,000 units

1.5 × 6,000 = 9,000

Standard labor hour は、

9,000

Actual labor hour は、

7,000

Standard labor rate は、

$8

Standard labor hour から Actual labor hour を引く

(9,000 – 7,000) × 8 = 16,000

16,000 の Favorable variance

Standard labor rate は、Standard labor cost per unit(1 unit あたりの Standard labor cost)を Standard labor hours per unit(1 unit あたりの Standard labor hours)で求めることができる。

◇Example

Standard labor cost per unit … $10
Standard labor hours per unit … 2 hrs
Actual work hours … 2,000 hrs
Standard production volume … 1,000 units
Actual production volume … 1,500 units

Labor efficiency variance は?

Standard labor hour と Actual labor hour を Standard labor rate で比較する。

Standard labor rate を求める。
Standard labor cost per unit を Standard labor hours per unit でわるので、
10 ÷ 2 = 5 
$5/hr

Actual labor hour × Standard rate を求める

Actual labor hour は、例題より 2,000

2,000 × 5 = 10,000

Standard labor hour × Standard rate を求める

まず、Standard labor hour を求める。
Standard  labor hour per unit × Actual production volume なので、

2 × 1,500 = 3,000

Standard labor hour × Standard rate を求める

3,000 × 5 = 15,000

Labor efficiency variance は
10,000 – 15,000 = -5,000

5,000 の Favorable variance