Colleges and universities の Statements -Scholarships（奨学金）はTuition waiver- USCPA
Colleges and universities 。大学などの Educational organization 。Public なのか、Private なのかによって準拠するものがことなる。
・Private colleges and universities (Not-for-profit organization) … FASB の Non profit model に準拠
・Public colleges and universities … GASB
Private colleges and universities の Revenues
Not-for-profit organization の Revenue は、
・Program revenue
・Support revenue
にわかれる。Support revenue は、Contribution (寄付金) や Net assets released from restrictions など、Not-for-profit organization に共通な Revenue 。
Program revenue は、Not-for-profit organization 固有の Program から発生する Revenue 。
Colleges and universities で最も主となる Revenue は、Tuition だ。
Tuition and fees
授業料。Colleges and universities で主となる Revenue 。
Tuition は、Refund や Waiver が発生することもある。
Refund
Tuition を Student に返金することがある。Refund は、Tuition と Net 。
D: Revenue
C: Cash
Revenue から Deduct 。
Tuition waiver
授業料の免除。
Tuition waiver には、次のようなものがる。
- Scholarships（奨学金）
- Fellowships（特別研究員への奨学金）
- Employee discounts
- Tuition remissions（赦免）
Uition remissions は事務職員の子供に適用される。
Tuition waiver は、処理が２種類にわかれる。
- Revenue と Net – Revenue から Deduct
- Revenue と Net しない – Revenue と Expense の両だて
・Exchanges for services
上述の Tuition waiver の処理の判断基準は、Tuition waiver がなんらかの Services との Exchange が Require されているか。
- Tuition waiver が Services との Exchange を Require しない – Revenue と Net 、Revenue から Deduct
- Tuition waiver が Services との Exchange を Require – Revenue と Net しない、 Revenue と Expense の両だて
Tuition waiver が、なんらかの Services との Exchange によって行われる場合には、その Waiver の Amount で、Revenue と Expense を両だてする。
D: Expenses
C: Revenues
XXX private college had tuition and fees of $10,000. Scholarships, for which no services were required, amounted to $2,000. Employee discounts, which were provided in exchange for services, amounted to $1,000. The amount to be reported as net tuition and fees by the public college would be
Scholarships は No services require なので Tuition and fess から Deduct
10,000 – 2,000 = 8,000
Employee discounts は Exchange for services なので Revenue と Expense の両建て、Deduct せず
Private colleges and universities の Expenses
Not-for-profit organization の Expenses は、Function によって以下のように分類される。
・Program services
・Supporting services
にわかれる。
また、Not-for-profit organizations では、 Expenses は Function 以外に Nature でも分類する。
この Nature and function で分類した Expense は、Statement of function expenses として Separate financial statement で Report。
ただし、 Separate financial statement 以外にも Statement of activities や Schedule in the notes to the financial statements での Report でも認められる。
Program services
Program services は、Not-for-profit organization 固有の Program からに関連する Expenses 。
Colleges and universities の運営費用。
- Education and general
- Auxiliary enterprise
Education and general
Salary や Student service の費用が該当する。
Auxiliary enterprise
Auxiliary（補助的な）な施設の費用。College にあるカフェや本屋などが該当する。
Supporting services
Supporting services は、Not-for-profit organization の一般管理費。
- Management and general
- Fund raising
とにわかれる。
Public colleges and universities の Statements
Public colleges and universities では、Report する Activities によって Prepare する Statements がかわる。
・Business-type activities
・Business-type activities と Governmental activities
Business-type activities
Proprietary fund の Enterprise fund のみが含まれる。
Proprietary fund の Fund financial statements を作成する。
- Statement of net position
- Statement of revenues, expenses, and changes in net position
- Statement of cash flows
Net position
- Unrestricted
- Restricted
- Net investment in capital assets
Business-type activities と Governmental activities
Governmental funds と Proprietary fund の Internal services fund が 含まれる。
- Government-wide financial statements
- Governmental funds の Fund financial statements
- Proprietary fund の Fund financial statements
を作成する。
Government-wide financial statements
- Government-wide statement of net position
- Government-wide statement of activities
Governmental funds の Fund financial statements
- Balance sheet
- Statement of revenues, expenditures, and changes in fund balances
Proprietary fund の Fund financial statements
- Statement of net position
- Statement of revenues, expenses, and changes in net position
- Statement of cash flows
Nonprofit organizations -DonationはStipulateされたらTemporarily restricted revenue- USCPA
Statement of financial position -制限されたDonationはNet assets temporarily restricted- USCPA
Statement of Activities -ExpenseはUnrestricted net assets を減らす- USCPA
Nonprofit organizationsのStatement of Cash flows -美術品関連はInvesting activities- USCPA
Medical institution -Charity careはGross patient service revenueから引く- USCPA
Educational institution -Scholarships（奨学金）はTuition waiver- USCPA
Voluntary health and welfare -Functional classificationはProgram expenseとSupport expense- USCPA
