PCAOB と PCAOB standards　- 会計事務所を Oversee

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PCAOB

Public Company Accounting Oversight Board。公開会社会計監視委員会。

上場して株式公開している会社を監査する Accounting firm（会計事務所）を Oversee（監視）する非営利団体。

Sarbanes-Oxley Act of 2002、通称SOX法によって設立された。

公開会社を監査する Accounting firm は、PCAOBに登録しなければならない。PCAOB は、登録した Accounting firm である Registered public accounting firms が Law や Standards に違反していないか Investigation する。

Sarbanes-Oxley Act of 2002　-SECの登録企業に適用

Membership

PCAOBの Member は 5名。CPAはそのうち2名。

Responsibility

PCAOBの Responsibility

  • Registering accounting firms that will audit public companies
  • Inspecting accounting firms that will audit public companies
  • Overseeing the registration of public accounting firms
  • Conducting inspections of registered public accounting firms
  • Establishing standards

Standards

PCAOBの Standards。以下についての Standards を作成する Right と Responsibility をもつ。

Accounting の Standards は Establish しない。

Inspection

PCAOB は Registered public accounting firms の Compliance を Inspection する。SOA、PCAOB rules、SEC rules、Applicable professional standards に従っていることを評価する。

100 issuer 以上の Audit を行っている Firm は、年1回 Inspection が行われる。

100 issuer 未満の Audit を行っている Firm は、3年に1回 Inspection が行われる。

また、PCAOBは上場会社を監査している CPA firm の Quality control sysytem を Inspection する。

この Quality control についての Report は Public に Disclose されない。

PCAOB standards

上場会社を Audit する Accounting firm（会計事務所）を監視する団体 PCAOB。

PCAOBのStandardsの一部

  • PCAOB Audit standards
  • PCAOB Ethics and Independence Rules
  • PCAOB Quality control standards
  • PCAOB Attestation standards

　
すべての PCAOB の Standards は SEC に承認されなければならない。

PCAOB Audit standards

上場企業に適用される監査基準。GAAPに準拠して Financial statements が作成されているかを監査する。Financial statements 全体に適用される。”taken as a whole“

  • General Auditing Standards
  • Audit Procedures
  • Audit Reporting
  • Matters Relating to Filings Under Federal Securities Laws
  • Other Matters Associated with Audits

PCAOB Ethics and Independence Rules

PCAOB が Independence について発行している Rules。SECに Approve されている。

  • Definitions of Terms Employed in Section 3, Part 5 of the Rules
  • Responsibility Not to Knowingly or Recklessly Contribute to Violations
  • Auditor Independence
  • Contingent Fees
  • Tax Transactions
  • Tax Services for Persons in Financial Reporting Oversight Roles
  • Audit Committee Pre-approval of Certain Tax Services
  • Audit Committee Pre-approval of Non-audit Services Related to Internal Control Over Financial Reporting
  • Communication with Audit Committees Concerning Independence

Interim standards

暫定基準。AICPA code of professional conduct から暫定的に採用。

PCAOB Quality control standards

PCAOBでは独自の Standards を定めていない。

Interim standards

ASBのStatements on Quality Control Standardsを暫定的に採用している。暫定とはいえ Authritative 。

PCAOB Attestation standards

PCAOBが定めた Attestation の Standards

  • Examination Engagements
  • Review Engagements

Interim standards

以下の Attestation に関しては、AICPAからを暫定的に採用している。暫定とはいえ Authritative。

  • Attest Engagements
  • Agreed-Upon Procedures Engagements
  • Financial Forecasts and Projections
  • Reporting on Pro Forma Financial Information
  • Compliance Attestation
  • Management’s Discussion and Analysis

SSAE　-Attestation engagement の Standards-　USCPA

ura.duy

投稿者: uscpakaigai