Voluntary health and welfare -Functional classificationはProgram expenseとSupport expense- USCPA
Voluntary health and welfare は、Health（保健、衛生）、Welfare（福祉）、Community service（社会事業）を行う Not-for-profit organization の総称。
その会計処理で考慮しなければならないのは、Voluntary contribution（自発的な寄付・寄与）による Revenue があることだ。
Voluntary health and welfare の外部報告は FASB の Nonprofit model を使用する。
そして、内部報告は Fund ごとの会計を行う。Hospital や Educational institution といっしょ。
Fund
Fund の種類は、 Educational institution と似ている。運営活動を扱う Unrestricted current fund の他に、以下のようなものがある。
- Unrestricted current fund
- Restricted current fund
- Agency fund
- Loan fund
- Annuity income fund
- Life income fund
- Endowment fund
- Plant fund
Unrestricted current fund
運営活動を扱う。その資金の使用に Restriction がない。
Endowment fund
寄付、寄贈を扱う Fund 。Restriction（制限）の種類によって３つに分かれる。Educational institution と一緒。
- Pure fund
- Term fund
- Quasi fund
Revenue
Statement of activities で表示される Voluntary health and welfare の Revenue は以下のものがある。
- Program revenue
- Membership dues
- Fees for services
- Interest and dividend income
Support Revenue
上記の Revenue 以外に、Contributions、Gifts、Pledges、などの Support revenue もある。
Expense
Program expense
Research 、Education、Health など Organization の運営の主となる Expense 。
Nonprofit organizations -DonationはStipulateされたらTemporarily restricted revenue- USCPA
Statement of financial position -制限されたDonationはNet assets temporarily restricted- USCPA
Statement of Activities -ExpenseはUnrestricted net assets を減らす- USCPA
Nonprofit organizationsのStatement of Cash flows -美術品関連はInvesting activities- USCPA
Medical institution -Charity careはGross patient service revenueから引く- USCPA
Educational institution -Scholarships（奨学金）はTuition waiver- USCPA
Voluntary health and welfare -Functional classificationはProgram expenseとSupport expense- USCPA
