Planning the audit - Effective な Audit のために

Planning the audit

Audit のPlan を立てる。Auditor が Audit を Effective に行い、Audit report を作成するための十分な Evidence をえるために行う。

Benefits

Adequate な Planning を実施すると以下のような Benefits がある。

  • Appropriate attention
  • Resolve potential problems
  • Properly organize engagement
  • Assisting team members
  • Facilitating the supervision of team
  • Assisting in coordination of work

Appropriate attention

Auditor が Appropriate な Attention を Audit の重要な部分にむけることを助ける。見当違いなところに注意を向けなくなる。

Resolve potential problems

Potential problems を Timely basis で Identify し、Resolve することを助ける。

Properly organize engagement

適切に Audit engagement を Manage することを助ける。

Assisting team members

Engagement にあった Appropriate な Competence をもつ Team members の Selection を Assist する。

Assisting in coordination of work

Fieldwork をはじめるまえに、Client’s personal による  Assistance について、Management と Discuss して Coordinate 。

Consideration

Planning で Auditor が Consider すること

  • Engagement の Nature
  • Issue した Report の Type
  • Auditor が Report する Financial statements 、Schedules 、Other information の Nature
  • Client’s records の Condition と Nature
  • The assessed level of control risk (Attributes sampling の Estimated deviation rate を含む)
  • Work の Supervision と Review のための Particular circumstances の Needs
  • Misstatement が Contain していそうな Financial statement accounts
  • Cash flow
  • Management の Turn over
  • Internal control の Monitoring

Auditor が Report する Financial statements 、Schedules 、Other information の Nature

Current year の Interim financial statements は Planning の段階で Read

Requirements

Planning で Auditor が要求されていること

  • Key members の Involvement
  • Preliminary Engagement Activities
  • Planning Activities
  • Specialized skills の Involvement の Determining
  • Initial Audit の Considerations
  • Documentation

Key members の Involvement

Engagement の Partner のような Key member は、 Planning に関与し Engagement の Discussion をしなければならない。

Entity の Non audit services を担当している Firm personnel と、Audit への Affect について Discuss することもある。

Preliminary Engagement Activities

Auditor が Audit engagement の序盤でするべきこと。

  • Quality control procedures の Performing
  • Compliance の Evaluating
  • Understanding の Establishing
Quality control procedures の Performing

CPAが準ずるべき Quality control standards(品質管理基準)が定められている。

Compliance の Evaluating

Ethical requirements の Compliance を Evaluate する。

Planning Activities

  • Overall audit strategy
  • Audit plan
Overall audit strategy

Overall audit strategy を Establish する。Audit の Scope,、Timing、Directionを設定。Audit plan の Development の Guide となる。

Audit plan

Audit strategy をガイドラインに、Audit plan を Develop する。

Client の Management と以下のことについて Discussion しながら Develop する。

  • Risk assessment procedures の Nature と Extent
  • Further audit procedures の Nature 、Timing 、Extent
  • Other planned audit procedures(その他 Review や Interim など)

Further audit procedures は Test of control と Substantive test で構成される。上記を補助するために Analytical procedures を実施するように求められている。Test of control の Results が Expectations と異なったら、Audit plan を Modify することもありえる。

Specialized skills の Involvement の Determining

Audit で Specialized skills が必要か Consider。

Initial Audit の Considerations

Initial audit のとき Successor auditor は、ここでもう一度 Predecessor auditor と Communication をとる。


Predecessor の Working paper をReview するために、Client から許可をもらう。Working paper に Misstatement があったら、Client に三者面談の実施を依頼する。

Documentation

Overall audit strategy と Audit plan を Documentation する。Audit の Process のなかでこれらが修正されたら、その変更点や理由も Documentation する。

Management との Discussionsの記録に関しては任意。