Overall audit strategy (監査戦略) - Audit の Outline

Overall audit strategy (監査全体) の戦略。Audit plan を Develop するときのガイドラインとして使用する。 

Auditor は、Audit strategy によって Audit の Objective(目的)、Scope(範囲)、Timing(時期)を決め、Characteristic(特徴)をつかむ。

また、Materiality と Tolerable misstatement の Preliminary (準備の) Assessment も含まれる。

Audit の Outline

Planning において、Auditor は以下の Outline を Audit strategy にさだめる。

  • Audit engagement の Scope
  • Reporting objectives
  • Audit の Timing
  • Required communications
  • Audit の Focus を Determine する Facgtors

Audit engagement の Scope

Audt starategy では、Audit engagement の Scope を Define 。

以下の Characteristics を考慮して Develop

  • Engagement の Characteristics
  • Other engagements で Gain した Knowledge
  • Service organization の Use
  • Additional regulatory reporting requirements
  • Information technology の Effect
  • Internal auditor

Engagement の Characteristics

Audit の Scope を Define する Engagement の Characteristics を Identify。

Audit の時間は有限なため、早く Auditor を任命してとりかかる必要がある。任命が遅いとそれだけ Audit scope(監査の範囲)が狭まる。

Internal auditor

Internal auditor(内部監査人)の存在と関与の度合い。

また、Engagement team の Effort を Direct する Significant factors を Consider

Reporting objectives, timing, and required communication

Audt starategy では、Audit の Objectives 、 Timing 、 Required communication を決定する。

以下の Matters を考慮する。

  • Reporting の Deadline
  • Audit team communications の Nature と Timing
  • Management や Those charged with governance との Meetings の Key dates
  • Third party との Communication
  • Inventory observation の Timing

Audit team communications の Nature と Timing

Audit team での Meetings や Audit work の Reviews の Nature や Timing

Audit team が Engagement を Perform するのに必要な Resources (人的要因) の Nature 、Timing 、Extent 。Audit team の配備を Consider する。

Further audit procedures の Nature 、Timing 、Extent は Audit Plan で考慮する。

Inventory observation の Timing


The element of the audit planning process most likely to be agreed upon with the client before implementation of the audit strategy is the determination of the timing of inventory observation procedures to be performed.

Audit の Focus を Determine する Factors

以下の Factors を Determine する。

  • Materiality, audit risk and internal control の Preliminary な Assessment
  • Key となる Material な Location と Account balances
  • Higher な Risk of material misstatement の Area
  • Significant な Accounting changes
  • Internal controls の Design and operation に対する Management の Commitment

Materiality, audit risk and internal control の Preliminary な Assessment

Audit strategy では、Materiality と Tolerable misstatement の Preliminary (準備の) な Assesstment を行う。

The financial statement as a whole の Materiality は、Overall audit strategy の Establish のときにDetermine すべき。そして Document 。 

Each relevant class of transactions, account balance, or disclosure の Materiality は、 Overall audit strategy の Establish のときには Determine しない。

また、Risk assessment process の Understanding の Obtain も行う。