Variable costing(直接原価計算)とAbsorption costing(全部原価計算)
Cost accounting（原価計算）は、その Purpose (目的) によって、２つにわけられる。
- Variable costing
- Absorption costing
Internal な Report を Purpose としたのが Variable costing 、
External な Report を Purpose としたのが、Absorption costing となる。
大きな違いは、Cost の Variable cost（変動費）と Fixed cost（固定費）の扱い。
Variable cost と Fixed cost を区別するのが、Variable costing 。
区別しないのが、Absorption costing となる。
・Variable costing は Varibale cost と Fixed cost を区別する。原価に含めるのは Variable cost のみ。
・Varialbe costing でも Variable selling and administrative cost は、原価に含めない。
・Absorption costing は Varibale cost と Fixed cost を区別しない。原価に Fixed cost も含める。
・Sold units が Produced units より多いときには、 Variable costing のほうが Absorption costing より Profit が大きくなる
・Sold units と Produced units が同じ時には、Variable costing と Absorption costing の Profit が同じ
Variable costing
直接原価計算、別名 Direct costing。Internal reporting が目的となる原価計算。Variable cost と Fixed cost を 区別する。
Product costs も Period costs も Variable と Fixed を区別しなければならないので、くそめんどくさい。
Variable cost
変動費。Sales volume や Production volume の増減に比例して、増減する Cost 。Direct material や Wage などが該当する。
Variable costing では、Product cost（製造原価） に含めるのは Variable cost だけとなる。Fixed cost は含めない。
ただし、Variable でも、Period cost（Selling and administrative costs） は Cost に含めずに、Expense として計上する。
Fixed cost
固定費。Sales volume や Production volume の影響を受けない Cost 。Rent や Lease などが該当する。
Fixed cost は Selling expense に計上する。Product cost (製造原価) や Inventory に含めない。
そのため、Sold units が Produced units より多いときには、 Variable costing のほうが Absorption costing より Profit が大きくなる。
Managerial accounting
Variable costing は、GAAPでは認められていない Cost accountingである。
そのため、Financial reporting や Tax reporting などの Compliance reporting では使えず、Managerial accounting（管理会計）で用いられる。
Cost-volume relationships
Variable cost と Fixed cost を区別するので、Cost-volume relationships が Apparent。Cost-Volume-Profit analysis（損益分岐点分析、CVP分析）が使える。Variable costing の Major advantage。
Contribution margin
限界利益、CVP分析で使用する。Sales からすべての Variable cost を引く、そこには Period cost も含まれる。
Contribution margin is equal to revenue minus all variable costs, including period costs.
Absorption costing
全部原価計算、実際原価計算ともいう。External reporting が目的。Varibale cost と Fixed cost の区別をしない。
Fixed overhead は Product cost に含まれるので、Inventory にも含まれる。
そのため、Sold units が Produced units より少ないときには、Absorption costing のほうが Variable costing より Profit が大きくなる。
Sold units と Produced units が同じときには、Absorption costing と Variable costing の Profit は同じ。
業種により以下の２つにわけられる。
Financial accounting
Absorption costing は GAAP で認められているため、Financial accounting（財務会計）で用いられる。Financial reporting や Tax reporting などの Compliance reporting で使われる。
