Governmental funds と Modified accrual basis 2 -Budget の計上- USCPA
Governmental accounting では、目的や収入により、Fund という会計単位で行われる。
Fund は、大きく３つに分かれる。
- Governmental funds
- Proprietary funds
- Fiduciary funds
このうち Governmental funds は、Modified accrual basis にのっとって会計を行う。
Modified accrual basis では、Balance budget（均衡予算）を採用する Inter-period equity（Generation equity）をコンセプトとしている。
Governmental funds は、以下の5つの Funds が該当する。
- General fund
- Special revenue funds
- Capital project funds
- Debt service funds
- Permanent funds
Budget
Modified accrual basis にのっとる Governmental funds では、まず初めに Budget（予算）を組まなければならない。支配者たちは愚民と見下す下層のものどもに Budget を Disclose しなければならない。
Budgetは、以下の４つを設定する。
- Estimated tax revenues
- Legislative authority to spend
- Estimated permanent transfer from other fund
- Estimated permanent transfer to other fund
Estimated tax revenues
予測した税収。Debit に計上される。他にも Estimated revenue control だとかいろいろな呼び方がある。
D Estimated revenue
Closing
Closing では、逆仕訳をきる。Credit に Estimated revenue 。
C Estimated revenue
Legislative authority to spend
Legally に定めた Mandated spending limit 、今年の支出の上限額。Appropriation（予算割当額）として、Appropriations control 勘定で Credit に計上する。
C Appropriated control (Appropriation)
Estimated expenses なんていうのは、Budget での Entry では使用しない。Appropriated control 。
Closing
Closing では、逆仕訳をきる。Debit に Appropriated control 。
D Appropriated control
Estimated permanent transfer from other fund
他の Fund からの送金、Other financing sources（OFS）。Budget では、予測した OFS を計上する。
Estimated other financing sources として、Debit に計上する。
D: Estimated other financing sources
Closing
Closing では、逆仕訳をきる。Credit に Estimated other financing sources 。
C Estimated other financing sources
Estimated permanent transfer to other fund
他の Fund への送金、Other financing uses（OFU）。Budget では、予測した OFU を計上する。
Estimated other financing uses として、Credit に計上する。
C : Estimated other financing uses
Closing
Closing では、逆仕訳をきる。Debit に Estimated other financing uses 。
D Estimated other financing uses
Budgetary fund balance
以上の項目をすべて計上し、それらによる Debit と Credit の差額を Budgetary fund balance として計上する。
D: Estimated revenue
D: Estimated OFS
C : Appropriated control (Appropriation)
C : Estimated OFU
C : Budgetary fund balance
Estimated revenue は Debit 、Appropriated control は Credit 。
Closing では、逆仕訳をきる。
◇Example
Estimated tax revenue … $100,000
Legislative authority to spend … $80,000
Estimated permanent transfer from other fund … $5,000
Estimated permanent transfer to other fund … $3,000
Ｄ：Estimated revenue 100,000
Ｄ： Estimated OFS 5,000
Ｃ： Appropriations control 80,000
Ｃ： Estimated OFU 3,000
Ｃ： Budgetary fund balance 22,000
Estimated revenue は Debit 、Appropriation は Credit 。
Governmental accounting -政府会計のFundはGovernmental、Proprietary、Fiduciary- USCPA
Modified accrual basis -Governmental fundの会計基準- USCPA
General fund -Appropriations controlで予算を計上- USCPA
Capital project fund -Grant受け取ったらDeferred revenue- USCPA
Debt service fund -金が入ればOther financing sources- USCPA
Proprietary fund -Enterprise fundとInternal service fund- USCPA
Governmental wide statement of activities -Governmental fundとProprietary fundで作成- USCPA
