Proprietary fund -Enterprise fundとInternal service fund- USCPA

Governmental accounting の３つの Fund のひとつ。

Proprietary fund についてのまとめ。Enterprise fund や Internal service fund にふれる。

Proprietary fund

Governmental accounting の３つの Fund のひとつ

Governmental fund
Proprietary fund
Fiduciary fund

Proprietary Fund の主な Revenue (収入) は、Service の Provide による Revenue 。市民からの Tax revenue ではない。

Revenue bond を Issue して、その Proceeds を設備投資にあてることもある。公共投資。

該当する Fund は２つある。

Enterprise fund
Internal service fund

Measurement focus basis

Proprietary Fund の Accounting の Measurement focus basis は Accrual basis 。Current の Economic resources の Flow をしめす。企業会計と同じ。Income measurement なので損益を求める。

Governmental fund は Modified accrual basis

Temporary transfer

他の Funds とかわす一時的な送金。Proprietary fund では Receivable や Payable をたてる。

Modified accrual basis を採用する Governmental fund では Due to 、 Due from で処理をする。

Permanent transfer

Fund を立ち上げる際に、General fund から Residual equity（出資金）が送られてきたら、Other financing sources（OFS）として計上する。

　Ｄ Cash
　　　Ｃ OFS

Enterprise fund

商品やサービスを主に External users (行政組織の外部) に提供して収入とする Fund。ガスや電気などのユーティリティーからの収入はここで扱う。
An enterprise fund is used to provide goods or services to external users for a fee.

例として、

・Water utility
・Wastewater plant (廃水処理施設)
・Airport

などがある。

サービスの価格は、コストをまかなえるようにきめられる。
The pricing policies of the activity establish fees and charges designed to recover its cost.

Financial statement では、Net asset を報告する。

Utility などは、General fund などの Within the government に Provide することもある。

この Interfund transaction は、Quasi-external transaction とされ、それぞれ Fund にて Revenues, expenditures, or expenses で計上する。

Revenue bonds

レベニュー債券、特定財源債。特定の事業の目的に発行される Bond 。

Enterprise fund では Revenue bonds を Issue して、その Proceeds を設備投資に使用する。

General obligation bonds は一般財源債。

Funds の Designate

Enterprise fund 内に、Future equipment replacement などなんらかの目的の Funds を Designate するとき、Externally に Restrict されていなければ、この Fund は Unrestricted component of net position として Report される。