Fiduciary fund -Agency fundは預かり金- USCPA
Governmental accounting の３つの Fund のひとつ
- Governmental fund
- Proprietary fund
- Fiduciary fund
Fiduciary fund は、Fiduciary（受託金）の名の通り預かり金の要素が強い Fund、Proprietary fund 同様 Accrual basis で処理する。
４つの Funds が該当する。
- Pension trust funds
- Private purpose trust funds
- Investment trust funds
- Custodial funds
Pension trust funds
職員の年金を扱う Fund。職員の Contribution を Revenue control として計上する。
Pension benefits の Payment も行う。
Private purpose trust funds
特定の個人・企業への支払いを管理する Fund。Pension trust や Investment trust 以外の Fiduciary activities を Report 。
Trusts held specifically for the benefit of third parties.
Donor からの Estate による Revenue を、Government と Donor への Annuity とする場合、その管理は Private purpose trust funds で行われる。
Investment trust funds
余剰金で投資を行う Fund 。
Other local governmental entities（他の行政組織）の Behalf として、Investment を行う。この Investment は Government の Creditors から Protect される。
Custodial funds
預り金を管理する Fund 、Agency funds 。
Tax や Grant などを一時的に預かって、Other local governmental entities（他の行政組織）のために、のちに Distribute する。
Other entities の Agent として預かったお金をあつかう Fund 。No administrative 。No direct financial involvement 。
Custodial fund の残高は残らない。Revenue や Expense も計上しない。
例として、
・School
・College
・Hospital
などがある。
とにかく覚えにくい Fiduciary funds の 4つの Funds 。
- Pension trust funds
- Private purpose trust funds
- Investment trust funds
- Custodial funds (Agency funds)
年金 (Pension trust funds ) と 特定個人（Private purpose trust funds) と 投資（Investment trust funds）と 預り金（Custodial funds）。
- Pension trust funds
- Private purpose trust funds
- Investment trust funds
- Custodial funds (Agency funds)
Trust （信託）3つと、Custodial（預かり）1つ。
Defined benefit pension plans
Defined benefit pension plans は、
- Statements of fiduciary net assets
- Statement of changes in fiduciary net assets
の両方で Present される。
Governmental accounting -政府会計のFundはGovernmental、Proprietary、Fiduciary- USCPA
Modified accrual basis -Governmental fundの会計基準- USCPA
General fund -Appropriations controlで予算を計上- USCPA
Capital project fund -Grant受け取ったらDeferred revenue- USCPA
Debt service fund -金が入ればOther financing sources- USCPA
Proprietary fund -Enterprise fundとInternal service fund- USCPA
Fiduciary fund -Agency fundは預かり金- USCPA
Comprehensive annual financial report -MD&Aは一番前- USCPA
Fund financial statements -Statement of cash flowsは４つに分かれる- USCPA
Governmental wide statement of net assets -Governmental activitiesとBusiness type activities- USCPA
Governmental wide statement of activities -Governmental fundとProprietary fundで作成- USCPA
