Governmental accounting

州や市などが行う政府会計が Governmental accounting 。

Governmental accounting の目的は、

お金の Track（流れ）を把握する Flow financing resource

と

Financial position 。

Financial accounting（企業会計）のような利益を求めるための Income measurement と異なり様々な相違点がある。

Financial accounting では、株主を中心としたステークホルダーだけに報告を行えばいいが、Governmental accounting では、自治体や政府がうっとうしい愚民と見下している民たち全員に Financial accountability（財務的な説明責任）をもって報告しなければならない。
Explanation of the sources and uses of financial resources.

POINT

・Most authoritative guidance な GASB の Pronouncements は、GASB Interpretations

・Least authoritative guidance な GASB の Pronouncements は、Concepts statements

・Service efforts and accomplishments reporting (SEA) はAccountability と Making informed decisions の Assessing に Necessary 。Require ではない。

Accounting standards

Financial accounting では、 FASBが作成した会計基準を使用する。Governmental accounting では、GASB（Governmental Accounting Standards Board）が作成した会計基準を使用する。

GASB には以下の Pronouncements がある。

　・Statements of Governmental Accounting Standards
　・Concepts Statements
　・GASB Interpretations
　・GASB Technical Bulletins
　・GASB Implementation Guides

GASB Interpretations

The most authoritative guidance

Concepts Statements

The least authoritative guidance

Service efforts and accomplishments reporting (SEA) について Indicate 。

Service efforts and accomplishments reporting の Objective は、 Governmental entity’s performance について Complete information を Provide すること。

Service efforts and accomplishments reporting は、Accountability と Making informed decisions の Assessing に Necessary 。Require ではない。

Non exchange transaction

Governmental accounting で特徴的なのは Revenue。対価なしで Revenue が生まれる Non exchange transaction が多く発生する。

Derived tax revenue ー Exchange transaction に課せられる税収。Income tax、Sales tax、Consumption tax など。
Imposed non-exchange revenue ー Assessment（評価、査定）の結果、個人や法人などに課せられる。Property tax や Fine（罰金）。
Government-mandated transaction ー上位の政府から与えられる補助金。国から州へ、州から市へ。使用目的が定められている。
Voluntary non-exchange transaction ー有志により与えられた寄付や補助金。

Governmental accounting の Funds

Governmental accounting では、目的や収入により、Fund という会計単位で分かれる。この Fund ごとに会計を行う。
Fund accounting is used by governmental units with resources that must be segregated for the purpose of carrying on specific activities or attaining certain objectives

Fund の Important characteristics として