Governmental accounting - FundはGovernmental、Proprietary、Fiduciary

州や市などが行う政府会計が Governmental accounting

Governmental accounting の目的は、

お金の Track(流れ)を把握する Flow financing resource

Financial position 。

Financial accounting(企業会計)のような利益を求めるための Income measurement と異なり様々な相違点がある。

Financial  accounting では、株主を中心としたステークホルダーだけに報告を行えばいいが、Governmental accounting では、自治体や政府がうっとうしい愚民と見下している民たち全員に Financial accountability(財務的な説明責任)をもって報告しなければならない。
Explanation of the sources and uses of financial resources. 

POINT

・Most authoritative guidance な GASB の Pronouncements は、GASB Interpretations


・Least authoritative guidance な GASB の Pronouncements は、Concepts statements


・Service efforts and accomplishments reporting (SEA) はAccountability と Making informed decisions の Assessing に Necessary 。Require ではない。

Accounting standards

Financial accounting では、 FASBが作成した会計基準を使用する。Governmental accounting では、GASB(Governmental Accounting Standards Board)が作成した会計基準を使用する。

GASB には以下の Pronouncements がある。

 ・Statements of Governmental Accounting Standards
 ・Concepts Statements
 ・GASB Interpretations
 ・GASB Technical Bulletins
 ・GASB Implementation Guides

GASB Interpretations

The most authoritative guidance

Concepts Statements

The least authoritative guidance

Service efforts and accomplishments reporting (SEA) について Indicate 。

Service efforts and accomplishments reporting の Objective は、 Governmental entity’s performance について Complete information を Provide すること。

Service efforts and accomplishments reporting は、AccountabilityMaking informed decisions の Assessing に Necessary 。Require ではない

Non exchange transaction

Governmental accounting で特徴的なのは Revenue。対価なしで Revenue が生まれる Non exchange transaction が多く発生する。

  • Derived tax revenue  Exchange transaction に課せられる税収Income tax、Sales tax、Consumption tax など。
  • Imposed non-exchange revenue ー Assessment(評価、査定)の結果、個人や法人などに課せられる。Property tax や Fine(罰金)。
  • Government-mandated transaction ー 上位の政府から与えられる補助金。国から州へ、州から市へ。使用目的が定められている。
  • Voluntary non-exchange transaction ー 有志により与えられた寄付や補助金。 

Governmental accounting の Funds

Governmental accounting では、目的や収入により、Fund という会計単位で分かれる。この Fund ごとに会計を行う。
Fund accounting is used by governmental units with resources that must be segregated for the purpose of carrying on specific activities or attaining certain objectives

Fund の Important characteristics として

  • Fiscal entity
  • Accounting entity

がある。

また、Fund は収入の性質により、大きく3つに分かれる。

  • Governmental funds
  • Proprietary funds
  • Fiduciary funds

Governmental funds

主に、Tax (税金) を収入とする Fund 。他にも、Grant (補助金) や Donation (寄附金) からの Revenue もある。

また、Bond を Issue して Proceeds をえることもある。

・General obligation bond (一般財源債)
・Revenue bond (特定財源債)

最大の特徴は、

Modified accrual basis 

で会計を行うことだ。

Governmental funds は、使用目的により、さらに5つの Fund に分かれる。  

General fund

日々の Operation のための Fund

Special revenue funds

Special な Purpose (目的) に使用する Fund。Capital project や Debt service はのぞく。

Capital project funds

市庁舎や橋などの Construction (建築) を目的とした Fund 。それ以外に使えない。

Debt service funds

General obligation bond の Principal と Interest の Payment 。Lease の Principal と Interest の Payment もあつかうことも。

Permanent funds

Permanent trust fund 。Donation を取り扱う。用途制限がありPrincipal(元本)の使用ができない。投資して利息や配当収入を得る。

Proprietary funds

サービスを提供して収入を得る Fund。Financial accounting に一番近く、Accrual basis(発生主義)で会計を行う。2つに分かれる。

Enterprise fund

電気、ガス、水道など Utility の収入。Charges to customer 。Revenue bonds の Issue も。 

Internal service fund

他部門へのサービスを提供して得られる収入。Self-insurand fund 。

Fiduciary funds

信託関係。議員年金、預り金、投資などを扱う Fund。

Fiduciary funds は、

Accrual basis

で会計を行う。

Fiduciary fund は、4つに分かれる。

  • Pension trust fund
  • Investment trust fund
  • Private purpose trust fund
  • Custodial fund

Pension trust fund

公務員の年金管理。

Investment trust fund

投資

Private purpose trust fund

市民や企業への支払い、還付金。

Custodial fund

一時的な預り金、Agency fund 。残高が残らない。No revenue, No expense

Governmental accounting -政府会計のFundはGovernmental、Proprietary、Fiduciary- USCPA

Modified accrual basis -Governmental fundの会計基準- USCPA

General fund -Appropriations controlで予算を計上- USCPA

Capital project funds -Grant受け取ったらDeferred revenue- USCPA

Debt service funds -金が入ればOther financing sources- USCPA

Proprietary funds -Enterprise fundとInternal service fund- USCPA

 

Comprehensive annual financial report -MD&Aは一番前- USCPA

Fund financial statements -Statement of cash flowsは4つに分かれる- USCPA

Governmental wide statement of net assets -Governmental activitiesとBusiness type activities- USCPA

Governmental wide statement of activities -Governmental fundとProprietary fundで作成- USCPA