SSARSのCompilation -Financial statementsのPresentation - USCPA
◎Compilation
Client の Financial statements を Applicable financial reporting framework に準拠させることを Assist するCPAのサービス。株式を公開していない未上場企業のみに行われる。
Compilation は、Attest engagement（証明業務）ではあるが、Assurance engagement（保証業務）ではない。そのため、Compilation では、Opinion を Express したり、Assurance をあたえたりすることはしない。
Attest engagement は、通常 CPAに Independence の判定を求める。Compilation は Assurance をあたえないため、Independence がかけていても実施できる。ただし、Independence が欠けている時は Report にその旨を記載しなければならない。欠けている理由については記さなくても良い。
☆Independence は、Code of professional conduct で判断
○Standards
Statements on Standards for Accounting and Review Services
AR-C Section 80 が適用される。
☆非上場会社に対する Review も SSARS に準拠して Report を作成する。
○Authoritative body
SSARSは、AICPAの ARSCによって発行されている。ARSCの正式名称は、
Compilation によって作成された Financial statements は Client に Submission（提出）される。Loan や Mortgage などの用途により第三者に Submission されることもある。第三者に Disclosure するのならは、別途 Compilation report を作成する必要がある。
☆SSARSは、GAAP以外の Comprehensive basis で作成された Financial statements も認めている。SSARSに準拠して実施する。SSARSの正式名称は、
○Objective
Compilation におけるCPAの目的
・Presentation of financial statement
・Report
Financial statement の Presentation において Management を Assist し、Report をする。Compilation は Software を使用してもかまわないが、Applicable financial reporting framework に従って行う。
Client が Prepare した Financial statement を Reproduce するのは Compilation に該当しない。
☆Compilation を実施した Individual の Personal financial statements は Mortgage などの Obtain に使われる。
○Requirements
Compilation においてCPAが要求されることとは
→ Obtain an understanding
→ Compilation procedures
→ Reporting
Assurance を提供しないので、Audit や Review よりは Requirements が少ない。
・Pro forma financial information
Pro forma financial information への Compilation で要求されることは
→ Compiled pro forma financial information の Read
Significant assuptions の Summary が Include
→ Information に Obvious material errors がないか Consider
→ Historical financial statements を Compile, review, or audit
Pro forma information の Basis となる Historical financial information
○Predecessor accountant
・Presentation of financial statement
・Report
Financial statement の Presentation において Management を Assist し、Report をする。Compilation は Software を使用してもかまわないが、Applicable financial reporting framework に従って行う。
去年の Accountant が今年と異なる場合、Predecessor accountant が Report を Reissue するときがある。そのとき Predecessor accountant は以下の Procedures をとる。
・今年の Financial statements を読む
・Successor accountant の Report を読む
・去年と今年の Financial statements を Compare
・去年の Financial statements に関連する重要事項についての Letter を ・Successor accountant から Obtain
○Documentation
Compilation で実施される Documentation は
→ Engagement letter
→ Financial statement
→ Compilation report
