SSARS の Summary -Non issuersに適用
The Statements on Standards for Accounting and Review Services 、
略して、SSARS 。
Accounting and Review Services Committee (ARSC)が発行している Non issuers（非上場会社）に対する Accounting and review services についての Standards。
以下の Services の Engagement について記されている。
- Review
- Compliation
- Preparation
Review
Financial statements に Limited assurance を与える Assurance engagement 。Attest engagement でもある。Report の発行は必須。
Compilation
Financial statements の Compilation。Assurance は与えない。
Non public entity ならば、Organization も Individual もどちらも対象。
Report の発行は必須。
Client が Prepare した Financial statements の Reproducing は該当しない。
Financial statements の Note の Drafting も該当しない。
Preparation
Financial statements の Preparation。
Report の発行は行わない。
Bookkeeping services や Consulting services は該当しない。
Primary sections
SSARSの主な Sections 。
- Section 60, General Principles
- Section 70, Preparation of Financial Statements
- Section 80, Compilation Engagements
- Section 90, Review of Financial Statements
SSARS の Requirements
SSARS の Requirements は以下のように Category わけされている。
- Unconditional Requirements
- Presumptively Mandatory Requirements
- Application and Other Explanatory Material
Unconditional Requirements
もっとも強い Requirements、Must 。
The accountant is required to comply with it
Presumptively Mandatory Requirements
Unconditional requirements より落ちる Requirements、Should 。
The accountant is required to comply with it except in rare circumstances
Requirements である Presumptively mandatory requirements でも、Accountant が Depart（逸脱）する（Comply できない）こともある。そんな Circumstances では、Auditor は必ず下記について Documentation を行う。
- Departure の Justification（No compliance の Reason）
- Presumptively mandatory requirements の Objectives を Achieve するために Perform した Alternative procedures
Application and Other Explanatory Material
Application and other explanatory material は、上記と違って Requirements ではない。May、Might、Could で Clarify される。
SSARS の Requirements は、Unconditional requirements と Presumptively mandatory requirements
Application and other explanatory material は、May、Might、Could に Categorize
