SSARSのSummary　-Nonissueresに適用されるAccountingとReviewのStandards-　USCPA

　略称SSARS。AICPAの Accounting and Review Services Committee (ARSC)が発行している Non issuers（非上場会社）に対する Accounting and review services についての Standards。

　SSARSは、以下の Services の Engagement について記されている。

・Review 

・Compilation

・Preparation

　Financial statements に Limited assurance を与える。Assurance engagement であり、Attest engagement でもある。Report の発行は必須。

　Financial statements の Compilation。Assurance は与えない。Non public entity ならば、Organization も Individual もどちらも対象。Report の発行は必須。

　　☆Client が Prepare した Financial statements の Reproducing は該当しない。

　　☆Financial statements の Note の Drafting も該当しない。

　Financial statements の Preparation。Repost の発行は行わない。

　　☆Bookkeeping services や Consulting services は該当しない。

　SSARSの主な Sections

Section 60, General Principles

Section 70, Preparation of Financial Statements

Section 80, Compilation Engagements

Section 90, Review of Financial Statements

　SSARS の Requirements は以下のように Category わけされている。

  Unconditional Requirements

  Presumptively Mandatory Requirements

  Application and Other Explanatory Material

　もっとも強い Requirements、Must。

　The accountant is required to comply with it

　Unconditional requirements より落ちる Requirements、Should。

　The accountant is required to comply with it except in rare circumstances

　Requirements である Presumptively mandatory requirements でも、Accountant が Depart（逸脱）する（Comply できない）こともある。そんな Circumstances では、Auditor は必ず下記について Documentation を行う。

Departure の Justification（No compliance の Reason）

Presumptively mandatory requirements の Objectives を Achieve するために Perform した Alternative procedures

　Application and other explanatory material は、上記と違って Requirements ではない。May、Might、Could で Clarify される。

SSARS の Requirements は、Unconditional requirements と Presumptively mandatory requirements

Application and other explanatory material は、May、Might、Could に Categorize