SSARS の Summary -Non issuersに適用

The Statements on Standards for Accounting and Review Services


Accounting and Review Services Committee (ARSC)が発行している Non issuers(非上場会社)に対する Accounting and review services についての Standards。

以下の Services の Engagement について記されている。

  • Review
  • Compliation
  • Preparation


Financial statements に Limited assurance を与える Assurance engagement 。Attest engagement でもある。Report の発行は必須。


Financial statements の Compilation。Assurance は与えない。

Non public entity ならば、Organization も Individual もどちらも対象。

Report の発行は必須。

Client が Prepare した Financial statements の Reproducing は該当しない。
Financial statements の Note の Drafting も該当しない。


Financial statements の Preparation。

Report の発行は行わない。

Bookkeeping services や Consulting services は該当しない。

Primary sections

SSARSの主な Sections 。

  • Section 60, General Principles
  • Section 70, Preparation of Financial Statements
  • Section 80, Compilation Engagements
  • Section 90, Review of Financial Statements

SSARS の Requirements

SSARS の Requirements は以下のように Category わけされている。

  • Unconditional Requirements
  • Presumptively Mandatory Requirements
  • Application and Other Explanatory Material

Unconditional Requirements

もっとも強い Requirements、Must

The accountant is required to comply with it

Presumptively Mandatory Requirements

Unconditional requirements より落ちる Requirements、Should

The accountant is required to comply with it except in rare circumstances

Requirements である Presumptively mandatory requirements でも、Accountant が Depart(逸脱)する(Comply できない)こともある。そんな Circumstances では、Auditor は必ず下記について Documentation を行う。

  • Departure の Justification(No compliance の Reason)
  • Presumptively mandatory requirements の Objectives を Achieve するために Perform した Alternative procedures

Application and Other Explanatory Material

Application and other explanatory material は、上記と違って Requirements ではない。May、Might、Could で Clarify される。

SSARS の Requirements は、Unconditional requirements と Presumptively mandatory requirements

Application and other explanatory material は、May、Might、Could に Categorize