SSARSのSummary -Nonissueresに適用されるAccountingとReviewのStandards- USCPA

The Statements on Standards for Accounting and Review Services
 略称SSARS。AICPAの Accounting and Review Services Committee (ARSC)が発行している Non issuers(非上場会社)に対する Accounting and review services についての Standards。

 SSARSは、以下の Services の Engagement について記されている。

 Financial statements に Limited assurance を与える。Assurance engagement であり、Attest engagement でもある。Report の発行は必須。
 Financial statements の Compilation。Assurance は与えない。Non public entity ならば、Organization も Individual もどちらも対象。Report の発行は必須。

  ☆Client が Prepare した Financial statements の Reproducing は該当しない。

  ☆Financial statements の Note の Drafting も該当しない。
 Financial statements の Preparation。Repost の発行は行わない。

  ☆Bookkeeping services や Consulting services は該当しない。

○Primary sections
 SSARSの主な Sections

Section 60, General Principles
Section 70, Preparation of Financial Statements
Section 80, Compilation Engagements
Section 90, Review of Financial Statements
 SSARS の Requirements は以下のように Category わけされている。

  Unconditional Requirements
  Presumptively Mandatory Requirements
  Application and Other Explanatory Material
・Unconditional Requirements
 もっとも強い Requirements、Must。
 The accountant is required to comply with it
・Presumptively Mandatory Requirements
 Unconditional requirements より落ちる Requirements、Should。
 The accountant is required to comply with it except in rare circumstances

 Requirements である Presumptively mandatory requirements でも、Accountant が Depart(逸脱)する(Comply できない)こともある。そんな Circumstances では、Auditor は必ず下記について Documentation を行う。
Departure の Justification(No compliance の Reason)
Presumptively mandatory requirements の Objectives を Achieve するために Perform した Alternative procedures
・Application and Other Explanatory Material
 Application and other explanatory material は、上記と違って Requirements ではない。May、Might、Could で Clarify される。

SSARS の Requirements は、Unconditional requirements と Presumptively mandatory requirements

Application and other explanatory material は、May、Might、Could に Categorize