SSAE -Attestation engagement の Standards- USCPA

SSAE

 CPA は、Audit 以外に Examination や Review などの Attestation(証明)や Assurance(保証)のサービスも行う。

 Attestation の Standards となるのが、

 Attestation standards

 その解釈書が、

 Statements on Standards for Attestation Engagements(SSAE)

 Authoritative bodyとなっているのが、

 Auditing Standards Board(ASB)

 Auditを対象としたGAAS と違って、過去の情報に基づく Historical な Financial statement だけでなく、Pro forma financial statements のような Prospective な Financial statement も対象となる。

  ☆Attestation engagement を Business acquisition study や Feasibility study の一部とすることを許可している。

 Attestation standards は、GAAS と同じように大きく3つにわかれる。

・Attestation general standards
・Attestation fieldwork standards
・Attestation reporting standards

○Attestation general standards
 GAAS の General standard は3つあったが、Attestation は5つに増える。新たに Knowledgeと Criteria が加わる。Independence はどちらでも求められている。

1. Training and Proficiency
2. Knowledge
3. Criteria
4. Independence
5. Due professional care

 2. Knowledge
  CPAは Subject matter に関する十分な Knowledge をもつ

 3. Criteria
  CPAは Subject matter を Suitable で Available な Criteria で評価する

○Attestation fieldwork standards
 GAAS の Fieldwork standards は3つあったが、Attestation は2つ。

1. Planning and Supervision
2. Evidence

1. Planning and Supervision
 Attestation は Adequately に Plan され、Properly に Supervise される。

2. Evidence

 Report で Reasonable basis な Conclusion を Provide するために、Sufficient な Evidence を Obtain する。

 Internal control に関する Entity and its Environment がない。

○Attestation reporting standards
 GAAS と同じく4つの項目があるが、中身は総入れ替え。

1. Identify
2. Conclusion
3. Reservations
4. Restrictions

1. Identify
 Assertion の Subject matter と、その Assertion と Character を Identify する。

 Opinion は Express しないので、GAAS にある Expression of an opinion はない。また、Financial statement の Consistency と Disclosure も定めがなくなっている。

2. Conclusion
 Identify した Assertion についての Conclusion

3. Reservations
 Assertion についての Significant reservations(重要な留保)を記す。

4. Restrictions
 Examination と Review による Attestation reports は、General use となる。

 Agreed-upon procedures による Attestation reports は、Restricted use となる。Specified parties しか使用できない。