PCAOB と PCAOB standards - 会計事務所を Oversee


Public Company Accounting Oversight Board。公開会社会計監視委員会。

上場して株式公開している会社を監査する Accounting firm(会計事務所)を Oversee(監視)する非営利団体

Sarbanes-Oxley Act of 2002、通称SOX法によって設立された。

公開会社を監査する Accounting firm は、PCAOBに登録しなければならない。PCAOB は、登録した Accounting firm である Registered public accounting firms が Law や Standards に違反していないか Investigation する。

Sarbanes-Oxley Act of 2002 -SECの登録企業に適用


PCAOBの Member は 5名。CPAはそのうち2名。


PCAOBの Responsibility

  • Registering accounting firms that will audit public companies
  • Inspecting accounting firms that will audit public companies
  • Overseeing the registration of public accounting firms
  • Conducting inspections of registered public accounting firms
  • Establishing standards


PCAOBの Standards。以下についての Standards を作成する Right と Responsibility をもつ。

Accounting の Standards は Establish しない


PCAOB は Registered public accounting firms の Compliance を Inspection する。SOA、PCAOB rules、SEC rules、Applicable professional standards に従っていることを評価する。

100 issuer 以上の Audit を行っている Firm は、年1回 Inspection が行われる。

100 issuer 未満の Audit を行っている Firm は、3年に1回 Inspection が行われる。

また、PCAOBは上場会社を監査している CPA firm の Quality control sysytemInspection する。

この Quality control についての Report は Public に Disclose されない

PCAOB standards

上場会社を Audit する Accounting firm(会計事務所)を監視する団体 PCAOB


  • PCAOB Audit standards
  • PCAOB Ethics and Independence Rules
  • PCAOB Quality control standards
  • PCAOB Attestation standards

すべての PCAOB の Standards は SEC に承認されなければならない。

PCAOB Audit standards

上場企業に適用される監査基準。GAAPに準拠して Financial statements が作成されているかを監査する。Financial statements 全体に適用される。”taken as a whole

  • General Auditing Standards
  • Audit Procedures
  • Audit Reporting
  • Matters Relating to Filings Under Federal Securities Laws
  • Other Matters Associated with Audits

PCAOB Ethics and Independence Rules

PCAOB が Independence について発行している Rules。SECに Approve されている。

  • Definitions of Terms Employed in Section 3, Part 5 of the Rules
  • Responsibility Not to Knowingly or Recklessly Contribute to Violations
  • Auditor Independence
  • Contingent Fees
  • Tax Transactions
  • Tax Services for Persons in Financial Reporting Oversight Roles
  • Audit Committee Pre-approval of Certain Tax Services
  • Audit Committee Pre-approval of Non-audit Services Related to Internal Control Over Financial Reporting
  • Communication with Audit Committees Concerning Independence

Interim standards

暫定基準。AICPA code of professional conduct から暫定的に採用。

PCAOB Quality control standards

PCAOBでは独自の Standards を定めていない。

Interim standards

ASBのStatements on Quality Control Standardsを暫定的に採用している。暫定とはいえ Authritative

PCAOB Attestation standards

PCAOBが定めた Attestation の Standards

  • Examination Engagements
  • Review Engagements

Interim standards

以下の Attestation に関しては、AICPAからを暫定的に採用している。暫定とはいえ Authritative

  • Attest Engagements
  • Agreed-Upon Procedures Engagements
  • Financial Forecasts and Projections
  • Reporting on Pro Forma Financial Information
  • Compliance Attestation
  • Management’s Discussion and Analysis

SSAE -Attestation engagement の Standards- USCPA