Governmental wide statement of activities -Governmental fundとProprietary fundで作成

Governmental accounting の年次報告書である Comprehensive annual financial report（CAFR）。

Comprehensive annual financial report は３つのセクションで構成される。

Introductory section（導入セクション）
Financial section（財務セクション）
Statistical section（統計セクション）

Financial section は以下のパートで構成されている。

Management discussion & analysis（MD&A)
Basic financial statements
Notes to the financial statements
Required supplementary information
Combining statements for nonmajor funds & components
Individual fund statements & schedules for primary government funds

上記の中で最も重要なパートが、パート２の Basic financial statements 。ここでは、以下の Statement を作成する。

Government wide statements of net assets

Government wide statements of activities

Fund financial statements

上から２つの Government wide statements ~ の特徴は、

複数の Funds をまとめて Report

Activity ごとに Report

Accrual basis

である。

POINT

・Government wide statement of activities の対象となるのは、Governmental fund と Proprietary fund

・Fiduciary fund は、Government wide statement of activities の対象とならない

Government wide statement of activities

Basic financial statements のひとつ、Government wide statement of activities 。

Operational accountability を Assess するための Information を Provide するために作られる Statement 。

なんかピンとこない ….。

別の言い方をすると、

Revenue や Expense を Program（Function）ごとに報告する Statement 。

ざっくり言うなら、

Governmental accounting の Income statement 。

Fund

Government wide statements of activities の対象となる Fund は、 Governmental fund の 5つの Fund と、Proprietary fund の2つの Fund 。

Governmental fund
– General fund
– Special revenue fund
– Capital project fund
– Debt service fund
– Permanent fund

Proprietary fund
– Enterprise fund
– Internal service fund

Fiduciary fund は Trust fund (預り金) の特徴があるため含まれない。

これらは、Governmental wide statement of net assets とも共通している。

Reconciliation

Government wide statements of activities の作成では、Fund financial statements との Reconciliation（調整）を行わなければならない。

それぞれの Statements では、Accounting basis が異なる。

Government wide statements of activities – Accrual basis
Governmental fund の Fund financial statements – Modified accrual basis

Governmental fund の Fund financial statements とは以下が該当する。

・Balance sheet
・Statement of revenue, expenditures, and changes in fund balance

この Modified accrual basis で作成される Statement of revenue, expenditure, and changes in fund balance を Accrual basis に調整する。

ちなみに、Proprietary fund の Fund financial statement である Statement of revenue, expenditure, and changes in net assets は Accrual basis なので調整しなくてよし。

Proprietary fund の Net asset の増加分は加算。

Revenue

Government wide statements of activities は、 Revenue を Accrual basis で計上する。

Statement of revenue, expenditure, and changes in fund balance は、Revenue を Modified accrual basis で計上している。

Modified accrual basis では、Measurable & Available を基準として、End of the period から Within 60 days に回収した Revenue を計上する。

Government wide statements of activities は、Accrual basis なのでこれを計上しない。

Book value of capital assets sold

Modified accrual basis である Statement of revenue, expenditures, and changes in fund balances では、 Capital assets を売却したときの Book value を Revenue として計上している。

Government wide statements of activities は、Accrual basis なのでこれを計上しない。

Expenditure

同じく Expenditure 。

Modified accrual basis である Statement of revenue, expenditures, and changes in fund balances で計上していたいくつかの Expenditure は、Accrual basis の Government wide statements of activities では計上されなくなる。

たとえば、