Government wide statement of net assets -Governmental activitiesとBusiness type activities- USCPA

Governmental accounting の年次報告書である Comprehensive annual financial report（CAFR）。

Comprehensive annual financial report は３つのセクションで構成される。

Introductory section（導入セクション）
Financial section（財務セクション）
Statistical section（統計セクション）

Financial section は以下のパートで構成されている。

Management discussion & analysis（MD&A)
Basic financial statements
Notes to the financial statements
Required supplementary information
Combining statements for nonmajor funds & components
Individual fund statements & schedules for primary government funds

上記の中で最も重要なパートが、パート２の Basic financial statements 。ここでは、以下の Statement を作成する。

Government wide statements of net assets
Government wide statements of activities
Fund financial statements

Government wide statements of net assets

Government wide statements は、複数の Funds をまとめて Activity ごとに Report する Statements 。Activities ごとの数値を Column (縦列) で Report するのが大きな特徴だ。

Government wide statements of net assets は、財務状況を Report する Government wide statements 。企業会計の Balance sheet にあたる。

Government wide statements の対象となる Fund は、

Governmental fund
Proprietary fund

Governmental funds の５つの Fund と、Proprietary fund の２つの Fund 。

Fiduciary fund は Trust fund 預り金であるため含まれない。

Measurement focus

Measurement focus は Economic resources 。そのため、Accrual basis で作成する。

Capital asset（固定資産）の購入は、資産計上する必要がある。　

Column

Government wide statement of net assets は、Activities ごとに Column で Report する。

Governmental activities
Business type activities
Component unit

Governmental activities

Governmental fund の５つと、Proprietary fund の Internal service fund が対象となる。

ただし、同 Activities 内の Fund 間で行われた Transfers すなわち Interfund transaction は Report しない。General fund と Internal service fund の間でおきた Transfers は Report しない。

Fund 内の一時的送金で使う、Due to や Due from の科目を Eliminate 。Interfund balance が消える。

Governmental activities と Business type activities という異なる Activities 内で発生した Interfund transaction は Report 。

Business type activities

Proprietary fund の Enterprise fund が対象となる。
Enterprise fund のみ！

同 Activities 内の Fund 間で行われた Transfers (Interfund transaction) は Report しない。Business type activities は、Enterprise funds だけなので、Enterprise fund 内の Due to と Due from を Eliminate する。

Governmental activities と Business type activities という異なる Activities 内で発生した Transfers (Inter-fund transaction) は Report 。

たとえば、

General fund から Enterprise fund に Operating subsidies に Transfer したら、

この Transfers は、異なる Activities 内で発生した Inter-fund transaction となり、

Report しなければならない。

しかし、Enterprise fund が Internal service fund に Billing した場合は、

この Inter-fund transaction は Quasi-external transaction とされ、

Transfers として Report されない。

Component unit

Legally separate organization の Report のためのコラム。

Governmental component units を Discrete（個別に）に表記する Discrete presentation が用いられている。

例として、

　・School distinct
　・School board（教育委員会）
　・Library foundation（図書館）

などがある。

○Blended basis

Component unit が Primary government と Substantially (実質的に) に、Part of primary government とみなされると、Discrete presentation を行わずに、Blended basis で Report となる。

以下の基準を満たしていれば、必要はない。

Component unit の The board が Substantially に Primary government と同じで、Financial relationship がある。もしくは、Common management 。
Service の Provide の相手が、ほとんど Primary government
Component unit の Debt のほとんどを Primary government が Repay

まとめると、

Governmental component units は、Discrete presentation で Report 。

実質的に、Primary government と分かれていなければ、 Blended basis で Report 。

		Primary government
	Governmental Activities	Business-type Activities	Total	Component Units
Assets
Total assets
Deferred outflows of resources
Liabilities
Total liabilities
Deferred inflows of resources
Net assets
Invested in capital assets
Restricted for
Unrestricted (deficit)
Total net assets