Debt service fund -金が入ればOther financing sources- USCPA
Governmental accounting は Fund という会計単位でわかれている。
- Governmental fund
- Proprietary fund
- Fiduciary fund
Governmental fund は、さらに目的によって５つの Fund に分かれる。
- General fund
- Special revenue fund
- Capital project fund
- Debt service fund
- Permanent fund
Debt service fund は Governmental fund のひとつである。
Governmental fund で発行された Bond の償還や Interest の支払いのための Fund だ。Bond の Issue 時の Premium や Fee もここで扱う。
Governmental fund の一つなので、Modified accrual basis にのっとって会計処理を行う。
Principal
Debt service fund における Long term debt の Principal（元本）の支払いの処理。
使うのは、
Expenditure ！
Ｄ： Expenditure
Ｃ： Cash
Other financing uses (OFU) のような Operating transfer ではない。
また、Until due まで Expenditure として Recognize しない。
Due で Mature となったら Expenditure で Recognize 。
Interest
Debt service fund における Interest の支払いの処理。
同じく使うのは、
Expenditure ！
Ｄ： Expenditure
Ｃ： Cash
支払日にて Expenditure で処理する。年度末に Accrual して Payable をたてることはしない。Principalと同様。
Fee
Capital project fund などで Bond を Issue したときには、かかる Underwrite fee や Issue cost などの Fee を Debt service fund で処理する。
Fee は Expenditure に計上する。Defer や Amortize はしない。
Ｄ： Expenditure
Ｃ： Cash
Premium
Bond を Face value（額面）より高く売却したとき、その差額は Premium となる。
この Premium は Interest の Adjustment を Represent するので、Debt service fund でとりあつかう。
なので、General fund や Capital project fund などの他の Funds が Bond を Issue し Premium が発生したら、その Premium を Debt service fund に Transfer 。
Premium を受け取ったDebt service fund は、それを Other financing sources で処理する。
Ｄ： Cash
Ｃ： Other financing sources
Other funds の処理
Capital project fund などの他の Governmental fund で Bond を Issue したとき、以下のような仕訳をきる。
Ｄ： Cash
Ｃ： Other financing sources
Governmental fund は、Modified accrual basis にのっとって会計処理を行うため、 Bonds payable をたてずに Other financing sources（OFS）で処理する。
Issue で Premium が発生していたら、その Premium 部分を
Other financing uses
で Debt service fund に Transfer する。
Ｄ： Other financing uses
Ｃ： Cash
Lease agreement
Lease の Payment を Debt service fund で行うとき。Principal と Interest の支払いは、Expenditure 。
Revenue
Investments からの Interest revenue があれば、Revenue として計上できる。
Governmental accounting -政府会計のFundはGovernmental、Proprietary、Fiduciary- USCPA
Modified accrual basis -Governmental fundの会計基準- USCPA
General fund -Appropriations controlで予算を計上- USCPA
Capital project fund -Grant受け取ったらDeferred revenue- USCPA
Debt service fund -金が入ればOther financing sources- USCPA
Proprietary fund -Enterprise fundとInternal service fund- USCPA
Fiduciary fund -Agency fundは預かり金- USCPA
Comprehensive annual financial report -MD&Aは一番前- USCPA
Fund financial statements -Statement of cash flowsは４つに分かれる- USCPA
Governmental wide statement of net assets -Governmental activitiesとBusiness type activities- USCPA
Governmental wide statement of activities -Governmental fundとProprietary fundで作成- USCPA
